|  | Не прячьте ваши денежки… Елена Покровская
В предстоящем году грядут большие перемены в области налогообложения, и если рассмотреть предлагаемые новшества в порядке уплаты НДС, то станет очевидно, что присваивать по праву принадлежащие государству деньги больше не удастся никому. Однако перспективы, возникающие в связи с изменениями в законодательстве, оцениваются весьма неоднозначно.
Для налогоплательщиков НДС, коими является сегодня большая часть предприятий, есть две новости.
Начнем с хорошей. 7 июля 2003 года президент России подписал Федеральный закон № 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса…", в соответствии с которым 20-процентная ставка НДС с 1 января 2004 года будет снижена до 18%. Как это повлияет на бизнес? Практически никак. Государство отказывается от части поступлений в бюджет - в преддверии выборов мера, безусловно, популярная.
Теперь вторая новость. Помимо принятого закона сегодня активно готовится ряд законопроектов, регламентирующих изменение порядка уплаты НДС. Один из них, и, пожалуй, самый актуальный, готовит Правительство РФ, предварительно дав задание Минфину РФ, Министерству по налогам и сборам РФ и Центробанку РФ совместно проработать и внести предложения по разработке нового порядка уплаты налога. Как мы понимаем, стремление столь уважаемых ведомств упорядочить и сделать максимально собираемым налог на добавленную стоимость не может остаться без внимания.
На страже госбюджета
Создание правовой системы, гарантирующей одинаковые возможности для всех лиц, занимающихся предпринимательством, подразумевает максимальную прозрачность ведения бизнеса. Налог на добавленную стоимость - это краеугольный камень отношений государства и бизнеса. С одной стороны, обязанность по его уплате бесспорна, а с другой - существует ряд схем так называемой оптимизации налогообложения. При этом НДС, входящий в стоимость ряда товаров и услуг, не перечисляется в бюджет, а маневрирует: конечным потребителем услуг оказываются некие фирмы-однодневки, где все деньги (включая НДС) благополучно обналичиваются, исчезают из оборота компании и становятся доступными для развития теневого бизнеса. При этом фирма-однодневка выдает все необходимые документы (договор, счет-фактуру, накладную, акт выполненных работ), позволяющие зачесть НДС своему "предприимчивому" контрагенту. А как же бюджет? А бюджет терпит значительный ущерб, ведь фирма-однодневка на то и однодневка, чтобы исчезнуть через полгода-год, так и не уплатив ни одного налога, и это при том, что оборот таких фирм иначе как колоссальным не назовешь. Широко известны также схемы "черного экспорта".
Видимо, пришло время ликвидировать черную дыру в системе взымания НДС. И вот совместно три ведомства, ведающие финансами государства, вышли с предложением, а Правительство РФ взяло их предложение за основу законопроекта по повышению собираемости налога. Механизм прост: все компании в обязательном порядке наряду с расчетным счетом откроют специальный НДС-счет, и при оплате товаров и услуг будут совершаться два платежа: один - оплата непосредственно стоимости товара или услуги - на расчетный счет контрагента, а второй - сумма НДС - на его спецсчет. Контроль за соблюдением целевого расходования средств на НДС-счетах возложат на обслуживающие банки под угрозой отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности. В конце отчетного периода организация - плательщик налога производит полагающиеся в соответствии с Налоговым кодексом зачеты (по реально поступившим на спецсчет платежам), а оставшуюся положительную дельту перечисляет в бюджет. В случае если дельта отрицательна, взаимоотношения налогового органа и налогоплательщика остаются неизменны. Хотелось бы отметить, что возврат денежных средств, находящихся на этом счете, запрещен, а в исключительных случаях, например, в случае возврата аванса, возможен лишь по предписанию Казначейства, соответственно, возврат самого аванса также будет жестко проконтролирован.
Данное нововведение наверняка придется по душе тем организациям, которые используют упрощенную систему налогообложения: если сейчас предприятиям - плательщикам НДС невыгодно приобретать что-то у неплательщика НДС, то после введения спецсчетов проблема отпадет сама собой.
Экспортерам планируется ввести возмещение НДС в уведомительном порядке, а ранее предоставляемый в обязательном порядке пакет документов потребуется лишь в отдельных случаях по требованию налогового органа, что, безусловно, облегчит положение добросовестных экспортеров и сделает невозможным возмещение НДС лжеэкспортерам. Для обналичивания денег придется придумывать новые схемы, однако украсть НДС у государства больше не удастся.
Мягко стелет - жестко спать
Скорее всего, вопросов о правильности принятия мер по предотвращению расхищения бюджета не возникает. Но возникают другие вопросы, ответы на которые не придают оптимизма.
Откуда брать деньги для перечисления на спецсчета? Полагаю, это ясно - изымать из оборота. У каждого налогоплательщика в результате образуется некий "банковский вклад", то есть деньги, которые с течением времени могли бы приносить прибыль, оказываются замороженными для их владельца. Такое положение вещей, а именно ограничение свободы распоряжения собственным имуществом, противоречит Конституции РФ. Помимо этого, законность возможности распоряжения кем бы то ни было, без согласия собственника, чужим имуществом (в данном случае денежными средствами) не просто сомнительна, - это смахивает на диктатуру. Теперь налогоплательщик фактически будет обязан уплачивать налог авансом, независимо от выбранной учетной политики и объемов реализации.
Имеют ли право банки контролировать деятельность своего клиента по перечислению налогов? Нет, не имеют, так как к налоговым органам не относятся. Без внесения изменений в Закон "О банках и банковской деятельности", а также Гражданский и Налоговый кодексы РФ тут не обойтись. Но почему порядок взимания налога (отношения между налоговым органом и налогоплательщиком являются отношениями власти и подчинения) касается гражданского оборота? За чей счет будет совершаться каждая дополнительная банковская операция? Наверняка не за счет бюджета. А таких банковских операций будет ровно в два раза больше.
Не отразятся ли на стоимости банковских услуг новые обязанности и риски банков, ведь именно банки будут нести ответственность за соблюдение режима спецсчетов? Учитывая то, что каждый банк должен будет открыть в отделении ЦБ РФ свой специальный НДС-счет, на который обязан перечислять все остатки средств, находящиеся на спецсчетах клиентов, кредитные ресурсы банков не увеличатся и заинтересованность банков в нововведении сводится к нулю.
Итак, кто же будет распоряжаться денежными средствами, находящимися на спецсчетах? Видимо Центробанк РФ. Будут ли начисляться проценты за пользование денежными средствами, и какие? Кто их будет выплачивать и как? Складывается парадоксальная ситуация, когда организация, замораживая свои деньги, явно имея упущенную выгоду, при этом в обязательном порядке предоставляет их в распоряжение государству, которое извлекает прибыль из сумм налога, срок уплаты которого еще не наступил.
Конечно же, в преддверии выборов Госдума вряд ли захочет рассматривать столь непопулярный законопроект. Поэтому, скорее всего рассмотрение начнется новым составом нижней палаты Федерального собрания. Но в проекте бюджета на 2004 год от введения с 1 июля 2004 года специальных НДС-счетов запланирован доход 30 млрд руб. Наверное, предпринимателям стоит задуматься, как жить по-новому; перераспределить ресурсы как административные, так и финансовые; возможно, придется разработать новые технологии своего бизнеса.
Во сколько обойдется НДС
Может стоит вспомнить хорошую новость? Наверное, когда-нибудь кто-нибудь подсчитает во сколько обойдется новый НДС, по сравнению со старым. Покроют ли 2% отмененного налога упущенную выгоду и дополнительные издержки предпринимателей? И уж, конечно, открытым остается вопрос о применении спецсчетов при неденежных расчетах и расчетах наличными деньгами. Что же, вернемся в начало 90-х, когда до 80% всех взаиморасчетов совершался путем бартерных операций и за наличный расчет? Но зачем наступать на одни и те же грабли дважды? С введением нового способа взимания налога власть заодно решит некоторые социальные проблемы: откроются новые рабочие места для специалистов экономического профиля - ведь документооборот может удвоиться. А не многовато ли затрат должен понести налогоплательщик?
Использование специальных НДС-счетов - не открытие в мировой экономике. Первопроходцами стали Болгария и Украина. Ожидаемых результатов не получили ни там, ни там. В странах с развитой экономикой подобных экспериментов не ставят, видимо полагая, что порядок взимания налога не должен затрагивать гражданского оборота и конституционных прав и свобод граждан, являющихся, кстати, в нашей стране наивысшей ценностью.
Очень хочется надеяться, что когда законопроект станет законом, ответы на все вопросы, остающиеся открытыми, будут найдены, а положение добросовестного налогоплательщика не ухудшится. Ведь ответственность предусмотрена только за правонарушение, а перемена мест слагаемых в данном случае, радикально изменяет сумму. | | |
